Néhány gondolattal arra kívánok rávilágítani, hogy miért előnyös 2007. évben is mindkét fél
(a kifizető és a természetes személy) számára
a természetbeni juttatás
A természetbeni juttatással a magánszemély olyan bevételhez jut, mely számára nem jár adó és járulékfizetési, illetve bevallási kötelezettséggel.
Fontos szabály, hogy természetbeni juttatás csak az lehet, amit az SZJA tv. 69.§ és 70.§ felsorol. Az ebbe a körbe nem tartozó juttatások vagy a juttatásban részesülő magánszemély összevonandó jövedelmének, vagy valamilyen külön-adózó jövedelmének minősülnek!
Általánosságban elmondható, hogy a munkavállalóknak vagy bármilyen magánszemélynek azonos feltételekkel nyújtott juttatás minősül természetbeni juttatásnak, tehát a dolgozóknak vagy más magánszemélynek egyedileg nyújtott bármilyen juttatás (vagy a cégnél csak egy dolgozónak nyújtott juttatás) – kivéve, ha a törvény azt megengedi - nem lehet természetbeni juttatás!
A természetbeni juttatás után a kifizető által fizetendő adóteher nagysága attól függ, hogy a kifizető oldaláról nézve biztosított-e vagy sem a személy, aki juttatást kapja.
Ha a természetbeni juttatást a kifizetőnél biztosítási jogviszonyban álló részére nyújtják, az adóteher a következő:
SZJA 54% (alapja a juttatás bruttó (áfával növelt) összege csökkentve azon résszel, amit a dolgozó megtérít)
TB 29% (alapja a juttatás bruttó összege csökkentve azon résszel, amit a dolgozó megtérít + 54% Szja )
Munkaadói jár.3 % (alapja a juttatás összege csökkentve azon résszel, amit a dolgozó megtérít)
Ha a természetbeni juttatást a kifizetőnél nem biztosítási jogviszonyban álló személy részére nyújtják, akkor a közteher így alakul:
SZJA 54%
EHO % 11%
Az adót és a járulékot a juttatás időpontjában kell megállapítani, és követő hó 12-ig bevallani, valamint megfizetni.
Biztosított, az a személy, aki a kifizetővel, munkáltatóval valamilyen jogviszonyban áll.
(munkaviszony, megbízási jogviszony, bedolgozói jogviszony)
Természetbeni juttatás:
- a kifizető által a magánszemélynek adott reprezentáció és üzleti ajándék.
Reprezentáció és üzleti ajándék:
A kifizető által több magánszemély számára szervezett rendezvény, esemény keretében nyújtott vendéglátás, a rendezvényhez, eseményhez kapcsolódó szolgáltatás, illetve ennek keretében átadott termék. A reprezentáció az adóévre elszámolt éves összes bevétel 1%-a, de legfeljebb 25 millió forintig adómentes, míg üzleti ajándék 10 eFt egyedi értéket nem haladhatja meg és az éves átlagos állományi létszám szorozva 5000 Ft-ig lehet adómentes adómentesen adni.
- a kifizető általa egyidejűleg több magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás révén juttatott adóköteles bevétel, ha a juttatás körülményei alapján a kifizető- jóhiszemű eljárás ellenére – nem tudja megállapítani, hogy egyes magánszemély mennyi bevételhez jutott (tehát nem lehet reprezentáció). Ez bármilyen magánszemély számára szervezett céges rendezvény, esemény keretében nyújtott vendéglátás (étel, ital) eseteire vonatkozik.
- Törvény, vagy más jogszabályban meghatározottak szerint magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen adott termék, szolgáltatás
- Munkáltató által munkavállalónak, illetve annak közeli hozzátartozóinak azonos feltételekkel és módon ingyenesen / kedvezményesen / juttatott termék, szolgáltatás, feltéve, hogy a munkavállalók számára a termék / szolgáltatás megszerzése ténylegesen elérhető (Cafeteria rendszer)
- Munkáltató által munkavállalónak, illetve annak közeli hozzátartozóinak belső szabályzatban meghatározott ismérvek szerinti azonos feltételekkel és módon ingyenesen / kedvezményesen juttatott termék / szolgáltatás (kollektív szerződés vagy egyéb belső szabályzatban meghatározott csoportképzési lehetőség)
- Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, egyéb szolgáltatások bármilyen magánszemélynek
- Üdülési csekk, üdülési szolgáltatás bármilyen magánszemélynek
- Sporttevékenység célját szolgáló ingyenes / kedvezményes szolgáltatás bármilyen magánszemélynek
- Személyszállítási szolgáltatás ingyenes / kedvezményes igénybe vétele bármilyen magánszemélynek
- Nyilvánosan, bárki számára azonos feltételekkel meghirdetett vetélkedő, verseny díjaként átadott termék / szolgáltatás bármilyen magánszemélynek
- Csoportos munkáltatói élet- / balesetbiztosítás, ha csoportosítási ismérv belső szabályzatban rögzített, kedvezményezett bármilyen magánszemély
- Autópálya matrica juttatása magánszemélynek, ha magáncélból is használja a céges autót vagy saját autóra fizetik a matricát – ha nem tudja elkülöníteni a magánhasználatot a cégestől, akkor 50% az alap
- Cégautó magáncélú használata bármilyen magánszemélynek
- Adómentes természetbeni juttatás
Az utalvány, jegy, bón, kupon akkor minősül természetbeni juttatásnak, ha azon fel van tűntetve, hogy milyen termék, szolgáltatásra használható fel, tehát általánosan felhasználható utalvány (kvázi készpénz helyettesítő eszköz) nem lehet természetbeni juttatás.
Adómentes természetbeni juttatások:
|
Megnevezés |
Adómentes érték határ |
400 ezer forintos korlát
|
|
Önkéntes kölcsönös egészségpénztárba vagy önsegélyező pénztárba munkáltatói hozzájárulásként fizetett összeg
|
Tárgyhónap első napján érvényes minimálbért 20% 13.100,- Ft-ot meg nem haladó része. Mindhárom pénztári hozzájárulás esetén a minimálbér 70% 45.850,-Ft adómentes |
400 ezres korlát alá tartozó juttatás
|
|
Munkáltató által juttatott iskolakezdési támogatás, igénybe vehető a tanévkezdést megelőző és követő 60 nap július-október |
20.000,-Ft |
400 ezres korlát alá tartozó juttatás
|
|
A munkáltató által a munkavállalójának, a munkavállaló közeli hozzátartozójnak a Magyar Nemzeti Üdülési Alapítvány által kibocsátott névre szóló üdülési csekk vagy adómentes üdülési szolgáltatás szokásos piaci értéke |
az adóév első napján érvényes minimálbér összegének megfelelő rész. 2007. évben 65.500,- Ft |
400 ezres korlát alá tartozó juttatás
|
|
Iskolarendszerű képzés címén átvállalt, viselt költségből az a rész, amelyet a jövedelem kiszámításánál nem kell számításba venni. |
|
400 ezres korlát alá tartozó juttatás
|
|
Munkáltató általa biztosított ingyenesen vagy kedvezményes számítógép- és Internet használat (ideértve az egyszeri, havi, a forgalmi díj átvállalását, a modem biztosítását), továbbá az első üzembe helyezését követően legalább két évig használt számítógép ingyenes vagy kedvezményes megszerzését |
nincs értékhatár |
400 ezres korlát alá tartozó juttatás
|
|
Munkáltató nevére szóló számlával megvásárolt, a munkavállalónak ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott, kizárólag a munkavállaló helyi utazására szolgáló bérlet |
nincs értékhatár |
400 ezres korlát alá tartozó juttatás
|
|
Művelődési intézményi szolgáltatás, Kultúra utalvány (színház,koncertjegy |
nincs értékhatár |
400 ezres korlát alá tartozó juttatás
|
|
Munkáltató által lakás célú felhasználásra a munkavállalónak hitelintézet útján, nyújtott vissza nem térítendő támogatás |
Vételár 30 százalékáig, öt évenként 1.000.000,- forintig terjedő összeg |
nincs |
|
Kormányrendelet alapján munkába járással kapcsolatos utazási költségtérítés, ha a bérleten vagy a jegyen a magánszemély utazási igazolványának száma vagy ennek hiányában a magánszemély nevére szóló számlával igazolja az általa történt felhasználást. |
vasúti utazás esetén 86 % autóbusszal történő utazás esetén 80% A menet jegy teljes ára is megtéríthető.
|
nincs |
|
Kockázati (halál esetére szóló) életbiztosítás, a balesetbiztosítás, a teljes és végleges munkaképességre szóló betegbiztosítás díja, valamint a kizárólag a díjat fizető kártérítési felelősségi köré tartozó kockázat elhárítására kötött biztosítási díj |
nincs értékhatár |
nincs |
|
Jogszabály alapján előírt használatra tekintettel juttatott védőeszköz, baleset- és egészségvédelmi eszköz, törvényben meghatározott munkaruházat |
|
nincs |
|
Munkáltató által a munkavállaló részére meleg étkezésre, szolgáltatás igénybevételére jogosító utalvány. |
10.000,- Ft értékben e fölötti rész adóköteles természetbeni juttatás |
nincs |
|
Kizárólag fogyasztásra készétel vásárlására jogosító utalvány |
5.000,- Ft összegig , e fölötti rész adóköteles természetbeni juttatás
|
nincs |
|
A munkáltató által a magánszemély nyugdíjba vonulásakor természetben adott egyszeri ajándék értékéből |
15.000,- Ft-ot meg nem haladó rész |
nincs |
|
Évente egy alkalommal vetélkedő és a verseny díjaként kapott tárgyjutalom
|
5.000,- Ft értékig |
nincs |
|
Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba munkáltatói hozzájárulásként fizetett összeg |
Tárgyhónap első napján érvényes minimálbért 50%-át 32.750.- Ft-ot meg nem haladó része. Mindhárom pénztár esetén együttesen a minimálbér 70% 45.850,- Ft-ig adómentes |
nincs |
|
Munkáltató és szakszervezet által a munkavállalónak szakszervezet tagjának és azok és közeli hozzátartozójának adható évi három alkalommal adott csekély értékű ajándék
|
minimálbér 10% 3 alkalommal 6.550,-Ft |
nincs |
|
Temetési segély |
|
nincs |
Adómentes béren kívüli juttatások éves korlát 400 ezer forint.
A munkáltató által a munkavállalónak adómentesen biztosított egyes juttatások együttes értéke nem haladhatja meg 400 ezer forintot. Évközben be - és kilépő dolgozók esetében az adómentes értékhatárt a munkaviszonyban töltött napokkal kell arányosítani. A munkavállaló 400 ezer forintos kereten felüli adóköteles juttatásrészbe be kell számítani, a munkáltató a munkavállaló munkaviszonyával összefüggésben ad más magánszemélynek, (pl.: családtag)
A munkáltatónak minden munkavállalónak adott béren kívüli juttatásáról nyilvántartást kell vezetni.
Az adóköteles béren kívüli juttatásra 54% az adó (ezen felül TB járulék) mértéke. A munkáltató az adót akkor állapítja meg, vallja be és fizeti meg, amikor az évi 400 ezer forintos adómentes kereten felül ad a keretbe tartozó béren kívüli juttatást.
Sátoraljaújhely 2007-01-24
Zagyi Andrásné (20-0604)